La Ley de la materia establece que las siguientes personas físicas y morales están obligadas al pago del impuesto, en los siguientes casos:

• Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
• Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
• Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuente de riqueza situada en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dicho ingreso no sea atribuible a éste.

¿Quiénes se consideran residentes en México?

• I. Físicas:
• a) Las que hayan establecido su casa habitación en México.
• b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios de Estado o trabajadores del mismo.
• II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.

Se considera que una persona moral ha establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva, cuando en territorio nacional esté el lugar en el que se encuentre la o las personas que tomen o ejecuten las decisiones de control, dirección, operación o administración de la persona moral y de las actividades que ella realiza.

Elaborado por:
Alejandro Lara Escobar
Puertas Asesores Fiscales, S.C.